2013-tól minden 2 millió Ft vagy afeletti áfa összegű számláról tételes nyilatkozattételt kell adnia a vállalkozásoknak a rájuk irányadó áfa gyakoriság szerint.
1. Eladó nyilatkozattétele (Art. 31.B § 2. bekezdés)
- adatszolgáltatási kötelezettség: ha a belföldi nyilvántartásba vett áfa alanyra áthárított áfa összege eléri vagy meghaladja a 2 millió Ft-ot. Abban az időszakban adja be a bevallást, amikor az adófizetési kötelezettsége keletkezik
- a nyilatkozatot számlánként teszi meg az alábbi adatokkal: vevő adószáma, számlaszám, teljesítés időpontja, adóalap és az áthárított áfa összege
- a nyilatkozat az áfa bevallás gyakoriságával megegyezik
- az EVA alany évente egyszer, az EVA bevallásában nyilatkozik (azért nyilatkozik, mert a számláiban felszámít áfát, még ha ő maga nem is vallja azt be)
2. Vevő nyilatkozattétele
- az áthárított áfa összegéről nyilatkozik, amikor meghaladja a 2 millió Ft-ot a felszámított áfa.
- a nyilatkozatot abban az időszakban teszi meg, amikor a levonható adót beállítja a bevallásába
- számlánként nyilatkozik az alábbi adatokról: eladó adószáma, számlaszám, teljesítés időpontja, adóalap és a felszámított áfa összege
3. Csoportos adóalanyoknál
- acsoport maga nem adóképes, de külön adószámmal rendelkezik és áfa alany
- itt a csoport összes tagjának számláit kell figyelni, és a nyilatkozattételi kötelezettséget az alapján megállapítani
- a csoport azonosítóját kell a nyilatkozatban feltüntetni, nem pedig a tagokét külön-külön
Abban az esetben ha ugyanabban az időszakban ugyanazon adóalanytól több számlám van, de külön-külön egyik számlán sem éri a LEVONHATÓ adó összege a 2 millió Ft-ot, de összevontan igen, akkor erről nem tételesen, hanem összevontan kell adatot szerepeltetni a nyilatkozatban. Fontos, hogy a levonható adó kell, hogy elérje az értékhatárt, mert abban az esetben ha valamilyen ok miatt nem vontam, vagy nem vonhattam le a felszámított adót, akkor a nyilatkozatban nem kell szerepeltetni.
Abban az esetben, ha ugyanazon adóalanytól ugyanabban az időszakban több számla kerül elszámolásra, és:
- Van olyan számla amiben az áthárított adó legalább 2 millió Ft, erről tételes nyilatkozattételre kötelezett
- Egyéb számláit az összevont nyilatkozatban szerepelteti, amiben a 2 millió Ft áfa tartalmú számlát már nem szerepelteti
Az összevont adatszolgáltatás eladói oldalon nincs, csak a vevői oldalon.
4. Számla módosítása
- annál, aki módosítja a számlát:
- Az eredeti számla adó tartalma elérte a 2 millió Ft-ot, akkor a módosításról is adatot kell szolgáltatni
- Az eredeti számla adó tartalma nem érte el a 2 millió Ft-ot, de a módosítás után eléri, ebben az esetben már adatot kell szolgáltatni
- Mindkét esetben fel kell tüntetni az eredeti számlát és a módosító számlát (számlákat) is a nyilatkozatban.
- Abban az esetben ha a módosítás a teljesítés időpontját módosítja, a hibás időszakból kivesszük és bevalljuk a helyes időpontban
- Abban az esetben ha a módosítás a fizetendő adó csökkenését eredményezi, nem kell az eredeti teljesítés időszakát önellenőrizni (77-78. §)
- Egyéb esetben önellenőrizni kell és az önellenőrzésben kell nyilatkozni is
- Abban az esetben ha a módosítással a 2 milliós értékhatár alá csökken az adó összege, akkor is adatot kell szolgáltatni az eredeti és a módosított számláról is
- annál, aki kapja a módosított számlát:
- Ebben az esetben is szerepeltetni kell mind az eredeti mind a módosított számlát
- Abban az esetben ha eredetileg nem érte el a 2 millió Ft-os összeget az adó, de a módosítással eléri, mind az eredeti mind a módosító számlát is fel kell tüntetni
- Nyilatkozik a számla sorszámáról az adóalapra és az áthárított áfára gyakorolt hatásáról
Pl. februári bevallásban volt egy számla, amelyikben az adó értéke elérte a 2 millió Ft-ot. A módosítással már nem éri el, akkor a számla kibocsátás napja, de legalább a számla kibocsátását követő hónap 15-e a korrekció időpontja. Ekkor kell elszámolni és az adott időszak bevallásába betenni. (Art 31.B § 5. bekezdés)
Pénzforgalmi elszámolásnál abban az időszakban kell a nyilatkozatot megtenni, amikor az első fizetési kötelezettség keletkezik. Ebben az esetben a számla teljes összegéről kell a nyilatkozatnak készülnie.
Az előlegről kiállított számla:
- Ha az adó eléri a 2 millió Ft-ot, nyilatkozni kell
- Ha nem éri el az adó a 2 millió Ft-ot, de a teljes számla eléri majd, akkor nem az előleg kibocsátásának idejében, hanem a végszámla időpontjában kell nyilatkozni.
Nincsenek megjegyzések:
Megjegyzés küldése