A törvény
alkotóktól szokatlan módon idén elég korán elfogadták a 2016-os év adótörvények
módosításait, így már nyáron elkezdhetünk felkészülni a változásokra. Ennél a
cikknél is szeretném felhívni a figyelmet arra, hogy írásunk nem taglalja
részletesen a várható változásokat, így csak tájékoztató jellegű írást
olvashatnak
A módosítások nagy részét csak jövő év január
1-től kell alkalmazni, de néhány változás már az idei évet is érintheti.
Személyi jövedelemadó
2016. január
1-től az általános adómérték 16%-ról 15%-ra csökken.
Változik a gyermekek után igénybe vehető adókedvezmény összege is. Még 2014-ben
fogalmazta meg a törvény, hogy 4 év alatt duplájára kell emelni a két gyermeket
nevelő családok havi igénybe vehető kedvezményét. Ez alapján a jogosultak az
alábbi összegekkel csökkenthetik jövedelmüket:
-
2016-ban
83.330 forint
-
2017-ben
100.000 forint
-
2018-ban
116.670 forint és
-
2019-ben
133.330 forint
Változik az első házasok adóalap kedvezménye is,
mely a jelenlegi havi 31.250 forintról havi 33.335 forintra növekszik. Ezt az
adó mérték 1%-os csökkenése tette szükségszerűvé, mert az adóban kifejezett
kedvezmény továbbra is 5000 forint jogosultsági hónaponként.
Kamatjövedelem tekintetében a 15%-os mértékű adót
csak a 2016. január 1-tól számított kamatra lehet számítani, tehát a 2015.
adóévre járó, de 2016-ban kifizetett (jóváírt) kamatjövedelem még 16%-kal
adózik.
Egyes külön adózó jövedelmeknél az adóalap megállapításához
alkalmazott szorzók is változnak január 1-től. Az eddig alkalmazott 1,19-es szorzó helyett 1,18-as szorzót
kell alkalmazni:
-
a
kifizető által ellenszolgáltatás nélkül vállalt tartási szerződés alapján a nem
pénzben juttatott vagyoni értéknél
- abban
az esetben, amikor a kamatjövedelem olyan vagyoni érték, amelyből nem lehet
adót levonni (amennyiben a kamatjövedelmet EHO is termeli, akkor az 1,28-a
szorzó helyett 1,27-es szorzót kell alkalmazni)
-
kamatkedvezményből
származó jövedelem esetén
-
a
szerencsejátékból származó nem pénzben, hanem más vagyoni érték formájában
adott nyeremény esetében
A magánnyugdíjpénztári rendszerből a
tb-nyugdíjrendszerbe visszatérőkre is ugyanazok a kedvezmények vonatkoznak,
mint azokra, akik 2011-2012-ben léptek vissza a tb-nyugdíjrendszerbe. A
változás 2016. január 1-től lép életbe, de már 2015. január 1-től
visszamenőlegesen alkalmazható.
2016. január
1-i változás, de szintén 2015. január 1-től alkalmazandó változás, hogy a Nemzeti Tehetség Program keretében
meghatározott feltételekkel folyósított ösztöndíj adómentes.
Szintén jövő
januári változás, amely már 2015. január 1-től visszamenőleges is alkalmazható,
hogy mezőgazdasági őstermelői
terméknek minősül a fás szárú energetikai ültetvényről lekerülő tűzifa,
faforgács, fűrészpor és fahulladék.
Társasági adó
2015. június 25-től új fogalommal ismerkedhetünk meg,
méghozzá a növekedési adóhitel
fogalmával.
A növekedési
adóhitel az adóévi adózás előtti eredmény előző évi adózás előtti eredményt
meghaladó része.
Amennyiben a növekedési adóhitel eléri vagy meghaladja a
megelőző évi adózás előtti eredmény abszolút értékének ötszörösét (a
számításakor bevételként nem vehető figyelembe az osztalék- és kamatjövedelem,
a kapcsolt vállalkozástól ingyenesen átvett pénzeszköz), a növekedési adóhitel
után az adót a tárgyévet követő két adóév során egyenletesen elosztva,
(összesen 8 részletben fizeti meg.
A növekedési adóhitel nem vehető
igénybe:
-
a
gazdálkodó adóalanyisága az adóévet megelőző három éven belül kezdődött
-
ha
az adóévben, vagy az azt megelőző három adóévben részt vett átalakulásban,
egyesülésben, szétválásban
-
az
adóelőleg kiegészítés határidejéig (tárgy év december 20.) nem nyilatkozik
arról a tényről, hogy az adóhitelre vonatkozó rendelkezéseket alkalmazni
kívánja
-
végelszámolás,
felszámolás kezdőnapját megelőző adóévre, valamint a végelszámolás, felszámolás
időszaka alatt
Csökkenthető a növekedési adóhitel esedékessé még nem vált összegét, ha
a nyilatkozatát követő két adóév valamelyikében tárgyi eszköz beruházást vagy
létszámnövelést valósít meg. A csökkentés mértéke a beruházási érték 19%-a, de
legfeljebb a még esedékessé nem vált adóhitel 70%-a.
2015. június 25-től csökkenti az adóalapot a bírságnak a visszatérítése miatt az
adóévben bevételként elszámolt, korábban növelő tételként figyelembe vett
összeg.
Helyi adók
2016. január
1-től az önkormányzatoknak lehetőségük lesz előnyt, vagy akár teljes
adómentességet nyújtani a háziorvosi, a házi gyermekorvosi, fogorvosi
alapellátási, védőnői tevékenységet végző vállalkozásoknak. A kedvezmény csak
20 millió forint adóalapig lehet figyelembe venni, illetve a vállalkozás
bevételének 80%-a kell, hogy a felsorolt tevékenységekből származzon.
Általános forgalmi adó
2015. június
25-től közcélú adományozás címen
adómentessé vált az oktatási intézmények részére nyújtott eszközátadás.
Feltételei:
-
az
oktatási intézmény alapfeladataik ellátására adható csak, melynek az
ellenkezője ne legyen megállapítható
-
ne
jelentsen vagyoni előnyt az adományozónak, az adományozó tagjának vagy
részvényesének, a vezető tisztségviselőjének, felügyelő bizottsági tagjának,
könyvvizsgálójának, illetve ezen személyek közeli hozzátartozójának
-
az
adományozó rendelkezzen az oktatási intézmény által kiállított, törvényi
követelményeknek megfelelő igazolással
2016. január
1-től a sertés tőkehúsok áfája 5%-os
adókulcs alá kerül.
Reklámadó
2015. július
5-től a társasági adó alanyainak a 30 millió forint alatti reklámközzététellel
kapcsolatos adóévi költségei visszamenőlegesen, már a 2014. évben kezdődő
adóévben is csökkentik a társasági adó alapot.
2015. július
5-től az adó megállapításánál a következő sávokat kell figyelembe venni:
-
100
millió forint adóalapig az adó mértéke 0%
-
100
millió forintot meghaladó adóalap fölött egységesen 5,3% az adó mértéke
A reklámközzététel
megrendelőjére vonatkozó adókulcs 20%-ról 5%-ra csökkent.
A reklám
közzétevőknek lehetőségük van visszamenőlegesen alkalmazni az új előírásokat.
Amennyiben a közzétevő nem alkalmazza az új előírásokat 2015. július 5-e előtti
időszakra, úgy ebben az adóévben meg kell osztania az adóévi adóalapját, és az
adott időszakokban érvényes szabályok alkalmazásával kell kiszámítani a
fizetendő adót.
2015. július
5-től a kapcsolt vállalkozásoknak minősülő reklámközzétevő adóalanyoknak az
adóalapjukat csak akkor kell összeszámítani, ha a kapcsolt vállalkozási viszony
2014. augusztus 15-ét követően szétválás miatt jött létre. Ez a rendelkezés is
alkalmazható visszamenőlegesen, akár a 2014-es adóévre is.